Звітуємо з податку на нерухоме майно на 2023 рік

Юрособи — власники нерухомості не пізніше ніж 20 лютого мають подати декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — Декларація), на 2023 рік. Наприкінці минулого року Мінфін двічі вніс зміни до Декларації — Наказом № 371 та Наказом 412. Тож цього року слід звітувати за оновленою формою Декларації.

Розглянемо основні правила, за якими аграріям необхідно визначати податкові зобов’язання та звітувати з податку на нерухоме майно.

За якими правилами

Пригадаємо, хто має звітувати з податку на нерухоме майно і в яких випадках не виникає обов’язку подавати Декларацію.

Декларацію мають подавати винятково юрособи.

ФОПам податок нараховують органи контролю та надсилають податкове повідомлення-рішення до 1 липня наступного за звітним року (пп. 266.7.2 Податкового кодексу України; ПК).

Звітувати необхідно лише за власні об’єкти житлової та нежитлової нерухомості. Причому тільки за ті, відомості про право власності на які внесені до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Подавати Декларацію за об’єкти нерухомості, що не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, не потрібно (ЗІР, категорія 106.07). Перелік об’єктів нерухомості, що не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, наведений у підпункті 266.2.2 ПК. Також не є об’єктом оподаткування цим податком об’єкти житлової і нежитлової нерухомості, розташовані на тимчасово окупованій території у Луганській та Донецькій областях, у період із 14.04.2014 по 31 грудня року, в якому завершилася АТО/ООС (пп. 38.6 підрозд. 10 розд. XX ПК). Але податківці вимагають документально підтверджувати віднесення такого об’єкта до категорій, що визначені у підпункті 266.2.2 та підпункті 38.6 підрозділу 10 розділу XX ПК.

Об’єкт нерухомості, що не є об’єктом оподаткування, ≠ об’єкт нерухомості, щодо якого маєте право на податкову пільгу.

У Декларації відображайте об’єкти нерухомості, щодо яких маєте право на податкову пільгу. Тобто якщо місцева рада своїм рішенням встановила нульову ставку податку на наявний у власності об’єкт нерухомості, то все одно маєте подавати Декларацію. При цьому зазначайте код пільги:

• 18010402 — для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності юридичних осіб, громадських об’єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями);
• 18010403 — для об’єктів нежитлової нерухомості, що розташовані на території індустріального парку та перебувають у власності учасників індустріального парку, включеного до Реєстру індустріальних парків.

Тимчасове воєнне звільнення від нарахування та сплати податку за об’єкти нежитлової нерухомості, у т. ч. їх частки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями рф, не застосовуйте, допоки не буде виправлена колізія між нормою ПК, яка передбачає, що це питання має врегулювати Кабмін своєю постановою, та переліком територій, що затвердило Мінреінтеграції.

Звітувати необхідно за об’єкти оподаткування податком на нерухоме майно, що маєте у власності, які не використовуєте у господарській діяльності через простій, ремонт, реконструкцію тощо. Це стосується і не придатної для користання нерухомості — зруйнованих чи знищених обєктів, щодо яких не провели державну реєстрацію припинення права власності. Нараховувати податок за такими об’єктами слід за період із 1 січня звітного року до початку того місяця, в якому проведете таку державну реєстрацію (ЗІР, категорія 106.07).

Як обчислити податок

База оподаткування — загальна площа об’єкта житлової і нежитлової нерухомості, в т. ч. його часток (пп. 266.3.1 ПК). Юрособи визначають її самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об’єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об’єкт (пп. 266.3.3 ПК).

Ставки податку на нерухоме майно встановлює своїм рішенням місцева рада залежно від зональності (місця розташування) і типів об’єктів нерухомості (пп. 266.5.1 ПК).

Максимальний розмір податку за 1 кв. м бази оподаткування не має перевищувати 1,5% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року.
У 2023 році максимальна ставка податку — 100,50 грн / кв. м (6700 грн × 1,5%).

Зведену інформацію про розмір та дату встановлення на відповідних територіях ставок місцевих податків та/або зборів, а також про встановлені на відповідних територіях податкові пільги, що діятимуть у 2023 році, можете знайти на офіційному вебсайті ДПС⁴.

Річну суму податку на нерухоме майно за кожен об’єкт нерухомості обчислюйте за формулою:

Коли обчислюватимете податок за об’єкти житлової нерухомості, будьте уважні — маєте збільшити суму податку на 25 тис. грн на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості чи його частку, якщо загальна площа перевищує:

• 300 кв. м — для квартири;
• 500 кв. м — для будинку (пп.266.7.1-1 ПК).

Як заповнити оновлену форму Декларації

Як і в попередні роки, звітність із податку на нерухомість складається:

• з Декларації (ідентифікатор форми J0302106);
• додатка 1 «Розрахунок у частині об’єктів житлової нерухомості» (J0312106);
• додатка 2 «Розрахунок у частині об’єктів нежитлової нерухомості» (J0312206).

Додатки подавайте залежно від того, чи маєте відповідний вид нерухомості — житлової чи нежитлової. Якщо не маєте — додаток, у якому обчислюєте податкове зобов’язання для такого виду об’єкта оподаткування, до декларації не додавайте.

Загалом Декларація не зазнала істотних змін.

Якщо платник місцевих податків (у частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю та єдиного податку четвертої групи) після закінчення граничного строку подання звітної декларації подає декларацію у зв’язку зі змінами об’єкта та/або бази оподаткування (на підставі даних, внесених до відповідних державних реєстрів), то штрафи не застосовуються (п. 50.4 ПК).

Відзвітувати з податку на нерухоме майно необхідно не пізніше ніж 20 лютого звітного року з розподілом річної суми на чотири квартали (пп. 266.7.5 ПК).

Декларацію подайте до органу контролю за місцезнаходженням адміністративних центрів територіальних громад, на території яких розташовані об’єкти оподаткування. При цьому до одного органу контролю подайте одну Декларацію про всі об’єкти, що розташовані на території адміністративно-територіальних одиниць, які мають різне підпорядкування (різні коди КАТОТТГ), але підпорядковані цьому органу. А от кількість додатків залежить від кількості територій територіальних громад, на території адміністративно-територіальних одиниць, що їх підвідомчі, розміщені об’єкти. На кожну територіальну громаду, де розміщені об’єкти нерухомості, подайте окремий додаток.

Сплачуйте податок за місцем розташування об’єктів оподаткування авансовими внесками щокварталу до 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (пп. «б» пп. 266.10.1 ПК). Тобто, як пояснюють податківці, граничний строк сплати податку на нерухоме майно — 29‑те число місяця, що настає за звітним кварталом (ЗІР, категорія 106.08).

Якщо граничний строк сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати вважають операційний (банківський) день, що настає за таким вихідним або святковим днем.

У 2023 році останній день сплати податку припадає:
– за І квартал — на 01.05.2023;
– ІІ квартал — 31.07.2023;
– ІІІ квартал — 30.10.2023;
– IV квартал — 29.01.2024.

Розглянемо на Прикладі, як сільгосппідприємству визначити податкове зобов’язання та заповнити Декларацію і додаток 2 до неї (див. Додатки 1, 2).

Визначаємо податкове зобов’язання з податку на нерухоме майно НАТИСНІТЬ, щоб прочитати ↓   Підприємство — сільгосптоваровиробник розводить свійську птицю (код КВЕД 01.47). У Білоцерківському районі Київської області має об’єкти нерухомості, що належать йому на праві власності відповідно до витягів із Державного реєстру речових прав на нерухоме майно: • будівлю та споруди сільськогосподарського призначення (код 1271.2 ДК 018-2000); • будівлю адміністративну площею 82 кв. м (код 1220.9 ДК 018‑2000); • магазин площею 60 кв. м (код 1230.1 ДК 018-2000). Об’єкти нерухомості підприємство в оренду не здає. Насамперед визначимо, за які об’єкти нерухомості підприємство має звітувати. У сільгосптоваровиробника не виникають податкові зобов’язання з податку на нерухоме майно за об’єкти нерухомості — будівлі та споруди, які класифікують у класі 1271 за ДК 018-2000 та не здають в оренду, лізинг, позичку (пп. «ж» пп. 266.2.2 ПК). Такі об’єкти нерухомого майна не є об’єктами оподаткування податком на нерухоме майно. Тож відображати в Декларації ці об’єкти не потрібно. Сільгосппідприємство має подати до Білоцерківської ДПІ ГУ ДПС у Київській області Декларацію за двома об’єктами, що розташовані на території Білоцерківської територіальної громади (код за КАТОТТГ UA32020010000093088): • адмінбудівлею у с. Городище (код адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ UA32020010080042835); • магазином у м. Біла Церква (код адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ UA32020010010081183). Оскільки повноваження Білоцерківської територіальної громади розповсюджуються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташовані обидва об’єкти нерухомого майна сільгосппідприємства, воно має заповнити та подати разом із Декларацією один додаток 2. Ставка податку за рішенням місцевої ради становить: • на будівлі для конторських та адміністративних потреб інші (код 1220.9 ДК 018-2000) —  6700 грн × 1% = 67 грн за 1 кв. м; • торговельні центри, універмаги, магазини (код 1230.1 ДК 018‑2000) —  6700 грн × 1% = 67 грн за 1 кв. м. Сума податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно на 2023 рік у додатку 2 до Декларації дорівнює 9514 грн ((82 × 67) + (60 × 67) = 5494 + 4020). Цю суму необхідно зазначити у рядку 6.1 Декларації.

Додаток 1  Зразок заповнення декларації з податку на нерухоме майно	Додаток 2  Зразок заповнення додатка 2 до декларації з податку на нерухоме майно
Натисніть на зображення, щоб збільшити
Скачайте зразок в Excel  наприкінці статті